<p class="ql-block">05</p><p class="ql-block">傭金的稅前扣除比例是多少？</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">一般企業(yè)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人按所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算扣除限額。（財(cái)稅【2009】29號(hào)）</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">保險(xiǎn)公司從2019年1月1日起不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，準(zhǔn)予扣除。之前財(cái)保是15%，人保是10%（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第72號(hào)）</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè))，其為取得該類(lèi)收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">06</p><p class="ql-block">5%的稅前扣除限額，計(jì)算基數(shù)是企業(yè)收入總額還是每一份合同的收入金額？</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">電信企業(yè)是按企業(yè)收入總額5%計(jì)算。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）其他企業(yè)是按簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額 。（財(cái)稅【2009】29號(hào)）</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">07</p><p class="ql-block">傭金的扣除計(jì)算限額是按實(shí)際收入的金額還是合同簽訂的收入金額？</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">財(cái)稅[2009]29號(hào)文件第一條第2點(diǎn)，其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">這里明確計(jì)算扣除限額的基數(shù)為簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額，也就是用以計(jì)算傭金或手續(xù)費(fèi)的收入金額，而非會(huì)計(jì)或稅務(wù)中規(guī)定的確認(rèn)收入金額。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">08</p><p class="ql-block">按照銷(xiāo)售數(shù)量支付定額傭金的，如何計(jì)算傭金的扣除限額？</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">如：公司幫著每銷(xiāo)售1噸，支付中介100元傭金，這種按照銷(xiāo)售數(shù)量支付定額傭金的，應(yīng)換算為實(shí)際銷(xiāo)售收入后，計(jì)算傭金扣除限額。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">09</p><p class="ql-block">傭金超出5%的部分在企業(yè)所得稅匯繳的時(shí)候在哪個(gè)申報(bào)表納稅調(diào)整？</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">比如：去年房開(kāi)企業(yè)與國(guó)內(nèi)某知名的房屋營(yíng)銷(xiāo)代理公司簽訂1份《房屋委托代理銷(xiāo)售合同》，合同金額1300萬(wàn)元，支付營(yíng)銷(xiāo)公司傭金96萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：是否超標(biāo)？如何納稅調(diào)整？</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">答復(fù)：允許稅前扣除：1300*5%=65萬(wàn)，調(diào)增=96-65=31萬(wàn)</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">在A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中第23行（十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出中進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">10</p><p class="ql-block">企業(yè)支付的銷(xiāo)售傭金如何賬務(wù)處理？</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">借：銷(xiāo)售費(fèi)用-傭金 96萬(wàn)元</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">貸：銀行存款 96萬(wàn)元</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">11</p><p class="ql-block">企業(yè)收到的銷(xiāo)售傭金如何開(kāi)具發(fā)票項(xiàng)目？</p><p class="ql-block">開(kāi)票項(xiàng)目：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)-傭金。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">12</p><p class="ql-block">委托財(cái)務(wù)公司幫催討應(yīng)收賬款，我公司付給財(cái)務(wù)公司催回款項(xiàng)的20%，是否屬于傭金？</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）文件第二條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金?！笨梢?jiàn)具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人才是手續(xù)費(fèi)和傭金的支付對(duì)象，如果該財(cái)務(wù)公司不具備上述合法經(jīng)營(yíng)資格，則不屬于手續(xù)費(fèi)或傭金支出。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">13</p><p class="ql-block">傭金能否支付給自己的員工？</p><p class="ql-block">不可以。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">傭金是商業(yè)活動(dòng)中中間人所得的勞務(wù)報(bào)酬，接受傭金的只能是中間人，而不是交易雙方，也不是交易雙方的代理人、經(jīng)辦人。這里的中間人必須是具有合法經(jīng)營(yíng)者資格的從事中介服務(wù)的單位或個(gè)人，不包括本企業(yè)的職工。因此，你公司支付給員工的銷(xiāo)售提成，不屬于傭金，屬于工資薪金的范圍，按照工資薪金來(lái)申報(bào)個(gè)稅，無(wú)需取得傭金發(fā)票入賬。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">14</p><p class="ql-block">支付個(gè)人傭金，必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬嗎？現(xiàn)金支付是否可以稅前扣除？</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">支付個(gè)人傭金，不一定必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，現(xiàn)金支付也可以。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">也就是說(shuō)：支付給個(gè)人有傭金沒(méi)有硬性規(guī)定必須通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式才可以稅前扣除。支付給個(gè)人以外單位的手續(xù)費(fèi)及傭金，必須采用銀行轉(zhuǎn)賬方式。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">15</p><p class="ql-block">企業(yè)支付自然人10萬(wàn)元傭金，企業(yè)需要代扣多少個(gè)稅？</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">企業(yè)向個(gè)人支付傭金，企業(yè)應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)稅。個(gè)稅=100000*(1-20%)*40%-7000=25000元</p>